“十三五”期間，我國(guó)實行綜合與分(fēn)類相結合的個人所得稅改革邁出實質(zhì)性步伐。個稅改革大大提高了稅收負擔分(fēn)配的公(gōng)平性，同時也符合在發展中(zhōng)保障和改善民(mín)生的需要。未來随着個稅改革的不斷推進，更多(duō)收入或将納入綜合征稅，從而更好地發揮個稅縮小(xiǎo)收入分(fēn)配差距的調節作(zuò)用(yòng)，進一步推動稅負公(gōng)平。

“十三五”時期，個人所得稅改革加力提速：提高起征點、優化稅率表、實施專項附加扣除和綜合所得年度彙算……一項項關系億萬納稅人“錢袋子”的改革措施落地生效。5年來，我國(guó)個人所得稅究竟發生了怎樣的變化？納稅人享受到了哪些改革利好？

實現綜合與分(fēn)類相結合

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司司長(cháng)羅天舒介紹，“十三五”期間，我國(guó)實行綜合與分(fēn)類相結合的個人所得稅改革邁出實質(zhì)性步伐：2018年10月1日，個人所得稅第一步改革實施，減除費用(yòng)标準提高至5000元/月，并适用(yòng)新(xīn)稅率表；2019年1月1日，個人所得稅第二步改革實施，增加住房、教育、醫(yī)療、贍養老人等6項專項附加扣除，實現了稅制模式的根本性轉變，标志(zhì)着綜合與分(fēn)類相結合的個人所得稅制全面實施，百姓獲得感不斷增強；2020年，順利完成了個稅改革後首次綜合所得年度彙算。

中(zhōng)國(guó)社會科(kē)學(xué)院副院長(cháng)高培勇認為(wèi)，新(xīn)一輪個稅改革是由原來完全分(fēn)類征收向綜合與分(fēn)類相結合征收邁出的重要一步，也是我國(guó)個稅制度向更為(wèi)公(gōng)平的方向邁出的重要一步。

“我國(guó)個人所得稅法修訂後，對工(gōng)資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費采用(yòng)綜合計稅的方式；對股息紅利、财産(chǎn)轉讓所得、财産(chǎn)租賃所得等其他(tā)稅目依然采用(yòng)分(fēn)類計征的方式，逐步建立起綜合與分(fēn)類相結合的稅制。”北京國(guó)家會計學(xué)院财稅政策與應用(yòng)研究所所長(cháng)李旭紅認為(wèi)，此項改革影響深遠(yuǎn)，從稅制公(gōng)平的角度看，綜合計征能(néng)夠平衡收入水平一緻但收入來源不同的納稅人的稅負，即稅法所說的橫向公(gōng)平，使同等收入的人繳納同等稅額的稅收。

中(zhōng)國(guó)社會科(kē)學(xué)院大學(xué)副校長(cháng)張斌表示：“此輪個稅改革大大提高了稅收負擔分(fēn)配的公(gōng)平性。專項附加扣除優惠措施的實施，充分(fēn)考慮了不同群體(tǐ)生活負擔差異和個人發展訴求，符合在發展中(zhōng)保障和改善民(mín)生的需要。”

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科(kē)學(xué)研究所所長(cháng)譚珩認為(wèi)，實行綜合計稅，能(néng)夠較好地體(tǐ)現個人收入的合理(lǐ)負擔，增強納稅人的認同感和參與社會治理(lǐ)的動力，對于促進國(guó)家治理(lǐ)現代化具(jù)有(yǒu)重要推動作(zuò)用(yòng)。

業内人士預測，未來随着個稅改革的不斷推進，更多(duō)收入或将納入綜合征稅，從而更好地發揮個稅對收入分(fēn)配差距的調節作(zuò)用(yòng)，進一步推動稅負公(gōng)平。

減稅紅利獲得感明顯

據統計，通過此輪改革，月均收入2萬元以下的納稅人新(xīn)增減稅幅度超過67.47%；月收入1萬元以下的納稅人，在享受贍養老人、子女教育等專項附加扣除後，基本不需要繳納個稅。

個稅改革紅利讓納稅人獲得感滿滿。“個稅改革後，兩年時間我少繳了差不多(duō)7000元。”10月上旬，亞薩合萊國(guó)強（山(shān)東）五金科(kē)技(jì )有(yǒu)限公(gōng)司的李先生用(yòng)兩年來個稅改革“省下來的錢”給剛上大學(xué)的孩子買了台新(xīn)電(diàn)腦。扣除“三險一金”後，他(tā)月收入8000元左右，在享受贍養老人、子女教育等專項附加扣除後，無需再繳納個人所得稅。

20歲出頭的小(xiǎo)賀家住雲南省曲靖市羅平縣，是當地的一位“網紅”，通過直播平台把家鄉的優質(zhì)特色農産(chǎn)品銷往全國(guó)，幫助老鄉脫貧緻富。小(xiǎo)賀的努力讓她在2019年取得了較好的勞務(wù)報酬，本以為(wèi)要多(duō)繳一些稅款，卻沒想到在今年彙算清繳時收到了約1.6萬元的退稅。“沒想到優惠這麽多(duō)，以後更有(yǒu)信心為(wèi)家鄉産(chǎn)品代言，為(wèi)鄉村振興貢獻力量！”小(xiǎo)賀高興地說。

“個稅改革兩年來，不知不覺為(wèi)我們企業員工(gōng)節省了近500萬元。2018年10月份，我們公(gōng)司大約有(yǒu)員工(gōng)1550人，其中(zhōng)繳納個稅人數為(wèi)690人，享受個稅新(xīn)政策後繳納個稅人數降至105人，減少了85%左右。”山(shān)東齊峰新(xīn)材料股份有(yǒu)限公(gōng)司财務(wù)負責人介紹，按照稅務(wù)部門規定的累計預扣法，現在不僅能(néng)讓員工(gōng)不折不扣地享受到減稅紅利，而且年末計算出的應納稅額很(hěn)準确，極大降低了重新(xīn)核算的時間和經濟成本，減輕了财務(wù)人員負擔。

個稅改革紅利也有(yǒu)效助力了消費增長(cháng)。全球化監測和數據分(fēn)析公(gōng)司尼爾森2019年發布的報告顯示，個稅改革帶來的減稅與中(zhōng)國(guó)消費趨勢指數走高基本同步。

稅收治理(lǐ)能(néng)力提升

在得知今年要進行個稅年度彙算時，北京某醫(yī)院财務(wù)人員徐女士捏了把汗：單位有(yǒu)上千人需要個稅年度彙算，而且人員年齡跨度大、收入結構複雜，到時候工(gōng)作(zuò)壓力一定非常大。可(kě)沒想到，個稅申報實現“一表集成”，醫(yī)院上千名(míng)員工(gōng)在輔導下自行完成個稅年度彙算。徐女士在微信朋友圈分(fēn)享了個稅網頁(yè)申報頁(yè)面截圖，并配文(wén)：“個稅年度彙算不再難。”

今年3月1日至6月30日，全國(guó)上億自然人納稅人通過手機申報等方式進行了個稅年度彙算。此輪個稅改革涉及納稅人多(duō)、環節多(duō)，尤其是個稅年度彙算對稅務(wù)部門來說是一次“大考”。對此，稅務(wù)部門通過先進技(jì )術和優質(zhì)服務(wù)将複雜稅制化繁為(wèi)簡，讓納稅人不用(yòng)奔波，在家通過電(diàn)腦或手機就可(kě)以順利完成個稅年度彙算。

“稅務(wù)部門充分(fēn)利用(yòng)移動互聯網、在線(xiàn)支付等新(xīn)技(jì )術提供多(duō)種方便、快捷的納稅服務(wù)渠道，尤其是在個人所得稅APP上向納稅人提供預繳稅信息、在線(xiàn)退補稅等服務(wù)，大大減輕了納稅遵從成本。”張斌表示。

高培勇認為(wèi)，這次改革無先例可(kě)循，加之遭遇新(xīn)冠肺炎疫情等諸多(duō)困難情況，能(néng)夠順利實施實屬不易。“除了得益于大數據、手機APP技(jì )術創新(xīn)等外因，更為(wèi)重要的是内因的變化，是中(zhōng)國(guó)稅收工(gōng)作(zuò)在理(lǐ)念、思想、戰略上的根本性轉變，這與我國(guó)進入新(xīn)時代、進入高質(zhì)量發展新(xīn)階段、進入推進國(guó)家治理(lǐ)現代化新(xīn)時期等直接相關。”高培勇表示。

“高起點、更細緻、促遵從。”北京大學(xué)教授劉怡這樣評價本輪個稅改革。她認為(wèi)，首次個稅年度彙算工(gōng)作(zuò)中(zhōng)，稅務(wù)部門始終站在高起點謀劃和推進，管理(lǐ)服務(wù)更加細緻、規範，特别是大數據和手機APP等現代信息技(jì )術的應用(yòng)，在極大方便納稅人申報的同時，也促進了納稅遵從。

中(zhōng)央财經大學(xué)教授樊勇認為(wèi)，面對自然人稅收征管的複雜性和新(xīn)冠肺炎疫情帶來的特殊困難，首次個稅年度彙算工(gōng)作(zuò)在制度保障、組織保障、技(jì )術保障、機制保障、動力保障五個方面彰顯了新(xīn)時代我國(guó)的稅收治理(lǐ)能(néng)力。

中(zhōng)國(guó)社科(kē)院财經戰略研究院副院長(cháng)楊志(zhì)勇表示，參與個稅年度彙算工(gōng)作(zuò)讓納稅人的稅法遵從意識進一步增強，為(wèi)未來進一步做好稅收工(gōng)作(zuò)奠定了良好基礎，也體(tǐ)現了稅收法治、共治的現代管理(lǐ)理(lǐ)念。

多(duō)位專家表示，作(zuò)為(wèi)納稅人，要更好地享受個稅改革紅利，就必須誠實守信，維護好個人納稅信用(yòng)。2019年，國(guó)家發展改革委辦(bàn)公(gōng)廳、國(guó)家稅務(wù)總局辦(bàn)公(gōng)廳聯合發布《關于加強個人所得稅納稅信用(yòng)建設的通知》，提出建立個人所得稅納稅信用(yòng)管理(lǐ)機制，全面實施個人所得稅申報信用(yòng)承諾制，信用(yòng)承諾的履行情況納入個人信用(yòng)記錄。對個人所得稅守信納稅人提供更多(duō)便利和機會，對個人所得稅嚴重失信當事人實施聯合懲戒。（記者 董碧娟）